券商加強擬上市公司資產不入賬的實地盤查

目前，國內證券公司越來越重視資產實地盤點，并且中介機構要多家參與全方面核查，這種方式是保證資產“賬實一致”的基本手段，也是唯一手段，并且通過這種方式只要是不偷懶能夠做到位，基本上也是可以保證資產的合規性和真實性，基本上都能發現和解決資產不入賬的問題。

資產不入賬問題往輕了說是財務不規范，往重了說就是財務造假，如果發現問題后果還是很嚴重的。因此，在實踐中一定要高度重視盤點的重要性，全方位核查，關注細節和異常的情形，保證資產的完整性和真實性。

資產不入賬問題，可能會存在幾種比較典型的情況，分別介紹如下：

（1）固定資產不入賬

這個問題對一些已經規模較大且是傳統行業的企業來說，發生的問題并不是很常見，畢竟固定資產不入賬不能計提折舊進入成本和費用，對于公司的稅收并沒有好處。不過對于一些初始發展階段的公司來說，這個問題還是有一定的普遍性，比如新三板的公司。

固定資產不入賬的好處主要在于：①不入賬就可以不用開發票，這樣供應商可以不用交稅，那么價格就可以便宜一些，這也就是常說的“開票價和不開票價”的區別。②不入賬就可以不用折舊，這讓會減少企業的生產成本或費用，那么就可以增加一定的業績。這兩個問題如果金額比較大，性質就會比較嚴重，會對發行人的財務會計制度造成比較大的損害。

當然，在實踐中，盡管也需要詳細披露發行人固定資產的情況，不過那樣披露基本上看不出什么問題。如果企業的固定資產規模很大，那么就算是企業有一定的沒有入賬資產的情形，不經過全面盤點幾乎是很難被發現的。當然，如果企業做的很過分的情形除外，比如有的軟件企業，盡管是輕資產運行，但一個幾十個人的公司固定資產只有20萬顯然是不合理的，每個人一臺電腦都不止這個數。

（2）存貨不入賬

存貨不入賬主要是原材料不入賬，是一種典型的業績造假的行為。這種情況非常好理解，也是比較笨的一種造假手法，基本思路就是：大股東或關聯方從自己的腰包里拿錢購買原材料然后生產出產品銷售出去在賬上體現收入，這樣就可以減少公司的生產成本，從而提高公司毛利率和營業利潤。這種方式盡管通過存貨盤點和核查銀行流水很容易發現，不過這種情況還是需要在項目中重點關注。

其他存貨是否也會有不入賬的情形呢？在產品和產成品馬上就會被銷售而形成收入，因而故意隱瞞產品或產成品的情形并沒有什么動力。不過，值得注意的是，年底企業集中發貨將產成品“銷售”的情形倒是存在，這樣一來可以降低年底存貨余額，二來也可以增加收入和業績。這種突擊確認收入的情形甚至是虛假確認收入的情形也是會計準則所不允許、需要重點關注和核查的情形。